Облікові інструменти та схеми податкової оптимізації
DOI:
https://doi.org/10.26661/2522-1566/2019-4/10-01Ключові слова:
податки, оподаткування, податкова оптимізація, схеми податкової оптимізації, податкове планування, податковий облік, податковий аналізАнотація
Проблема визначення меж податкового тягаря існувала завжди. Оскільки час існування держави не обмежується ніякими календарними, а тим більше податковими термінами, у держави зберігається постійна потреба в податкових доходах і вона зобов'язана брати до уваги необхідність відновлення своїх фінансових ресурсів в майбутньому, усвідомлюючи, що це реально лише при наявності стійкого виробництва. Тому грамотне визначення меж податкового навантаження передбачає розвиток виробництва і забезпечення умов зростання податкових надходжень. Пригнічуючи ж економіку, пригнічуючи платника податків, податок знищує власну основу і самого себе. В контексті цього стає актуальним дослідження питання оптимізації оподаткування. Метою є визначення особливостей формування податкового планування для цілей оптимізації оподаткування та підвищення системи економічного управління на підприємстві. Матеріали та методи: теоретичне обґрунтування базується на спостереженнях, групуваннях, аналітичній роботі під час визначення організації податкового планування. Теоретичною основою стали методологічні і загальнонаукові принципи проведення комплексних досліджень. В ході роботи було визначено чіткий перелік облікових інструментів та схем податкової оптимізації. Встановлено, що визначення діяльності податкового планування залежить від фінансових можливостей підприємства, а також від суми податків, що сплачуються протягом періоду. Серед схем оптимізації, які були розглянуті в певних ситуаціях будуть ухиленням від спати податків. При оптимізації податкових платежів можуть вирішуватися й інші фінансові завдання, метою яких є не зниження податків, а збільшення доходів суб’єкта господарювання після сплати податків. Адже оптимізація одних податків може призвести до збільшення інших, а згодом до штрафних санкцій збоку податкових органів. Інакше кажучи, штрафні санкції можуть перевищити плановий ефект від оптимізації податків. Отже, оптимізаційні схеми передбачають багатоваріантний підхід до розгляду наслідків зменшення податкового навантаження, що передбачає ефективність їх використання залежно від ситуації. Наукова значущість роботи полягає у систематизації теоретичних та практичних положень податкової оптимізації підприємства. Цінність проведеного дослідження полягає у тому, що його матеріали стануть у нагоді для подальшого вивчення специфіки оптимізації податків на підприємствах.
JEL Classification: H20, H21, H22, H26, H30.
Посилання
Baranov, S. O. (2015), “Tax evasion is a major factor in the shadow economy”, Collection of scientific papers of the National Academy of Public Administration under the President of Ukraine, Vol. 2., pp. 65-79, (in Ukrainian).
Grabchuk, I. L. and Laichuk, S. M. (2017), “Tax planning: peculiarities of organization at the enterprise”, Problems of theory and methodology of accounting, control and analysis, Vol 2, Issue 37, pp. 30-34, available at: http://eztuir.ztu.edu.ua/123456789/7144 (Accessed 28 October 2019), (in Ukrainian).
Evtushenko, N. O. (2016), “Taxation risks and the system of their management”, European Journal of Management Issues, Issue 6, pp. 68-77, available at: https://doi.org/10.15421/191607 (Accessed 28 October 2019), (in Ukrainian), DOI: 10.15421/191607.
Kirdina, E. G. and Frolova, A. V., (2018), “Optimization of the tax burden at the macro and micro level”, The bulletin of transport and industry economics, Issue 64, pp. 126-134, available at: https://doi.org/10.18664/338.47:338.45.v0i64.149923 (Accessed 18 October 2019), (in Ukrainian), DOI: 10.18664/338.47:338.45.v0i64.149923.
Kramarenko, O. A. (2013), “Methods of tax evasion in Ukraine”, Scientific notes. Economics, Vol 23, pp. 165-168, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nznuoa_2013_23_34 (Accessed 20 October 2019), (in Ukrainian).
Marinchuk, S. G. (2016), “Modeling of tax optimization mechanism based on fuzzy logic”, Efektyvna ekonomika, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3873 (Accessed 18 October 2019), (in Ukrainian).
Matvienko, T. O. (2012), “Improvement of information support of tax planning of processing enterprises”, Ekonomika ta derzhava, Issue 8, pp. 32-35, available at: http://www.economy.in.ua/pdf/8_2012/11.pdf (Accessed 17 October 2019), (in Ukrainian).
Melnik, O. I. (2017), “Modern approaches to tax optimization”, available at: https://finance.mnau.edu.ua/files/conference/2017-melnyk-spop.pdf (Accessed 17 October 2019), (in Ukrainian).
Rybina, L. O. (2015), “Optimization of taxation as a component of the enterprise budget system”, Skhidna Yevropa: ekonomika, biznes ta upravlinnia, Vol. 4, Issue 09, pp. 215-218, available at: https://chmnu.edu.ua/wp-content/uploads/2019/07/Ribina-L.O.pdf (accessed 18 October 2019), (in Ukrainian).
Sviatash, S. V. (2017), “Tax planning and tax optimization in the context of maximizing the benefits of taxpayers and the state”, Scientific Bulletin of Uzhhorod University, Vol. 2, Issue 50, pp. 280-285, available at: https://doi.org/10.24144/2409-6857.2017.2(50).280-285 (Accessed: 17 October 2019), (in Ukrainian), DOI: 10.24144/2409-6857.2017.2(50).280-285
Tytenko, L. V. and Bohdan, S. V. (2019), “Accounting and information support of risk management of tax consulting”, Economy and society, Vol. 20, pp. 721-729.
Tytenko, L. V. and Bohdan, S. V. (2019), “Analytical instruments of risk management of tax counseling”, Market infrastructure, Issue 28, pp. 359-366, available at: http://www.market-infr.od.ua/journals/2019/28_2019_ukr/56.pdf (Accessed: 27 October 2019), (in Ukrainian).
Tuchak, T. V. and Bohdan, S. V. (2019), “Conceptual principles of providing and functioning of the tax advice institute”, Eastern Europe: Economics, Business and Management, Vol. 1, Issue 18, pp. 312-316, available at: http://www.easterneurope-ebm.in.ua/journal/18_2019/51.pdf (Accessed: 27 October 2019), (in Ukrainian).
Weston, S. F. (1903), Principles of Justice in Taxation, Columbia University Press, available at: http://dx.doi.org/10.7312/west92416, DOI: 10.7312/west92416.
